关联方交易是指企业与其直接或间接控制的企业之间发生的交易行为。在房地产开发过程中,企业与其关联企业在原材料采购、工程服务、物业管理等多个环节进行交易。通过这一些交易,公司能够在某些特定的程度上调整成本结构,提高项目成本,减少应缴纳的土地增值税,从而以更低的价格或者更高的利润空间获得更大的市场之间的竞争优势。 然而在实务中,关联方交易定价过高也会引发税务机关注意,以下将通过一个简单案例,与大家一起分析探讨关联方交易应注意些什么问题。 甲房地产有限公司在2018年于A市开发一处房地产项目,该项目于2022年销售完毕,并于2023年完成土地增值说清算。在土增清算过程中,税务机关发现甲公司与乙门窗有限公司进行的防火门交易活动存在以下问题: 首先,税务机关通过查询得知甲、乙公司之间有关联关系;同时通过查阅甲、乙两公司签订的防火门购销合同、相关发票得知本次交易价格为:甲级防火门1525元/㎡、乙级防火门1300元/㎡。而同时期同类防火门甲级市场均价为650元/㎡、乙级市场均价为500元/㎡。 根据上述信息可知,在该项目中,防火门的交易价格明显高于市场均价,其中甲级防火门的交易价格为市场均价的135%,而乙级防火门的交易价格为市场均价的160%,交易单价远超过市场中等水准。而同时,甲企业和乙企业之间有关联关系。 税务机关认为甲公司有几率存在“通过关联交易增加成本,从而少缴土增”的税务风险,因此要求甲公司提供有关的资料,以解释防火门交易价格过高的原因。然而,甲公司在限定的时间内未能提供较为合理的解释及相关佐证资料。最终税务机关按照市场均价对该项成本进行审核确认。 在土增清算审核过程中,税务机关会对关联方的交易成本给予高度关注,对于明显高于市场均价或者当地建设部门公布的定价,税务机关会要求公司可以提供合理的解释,若无正当理由则可能对相应成本进行调整。 因此,房企在进行关联交易时要注意交易定价,避免与市场均价或者建设部门公布的定价产生较大的差别,确保定价符合公允市价原则。同时,若确实因为质量或规格要求、提供了额外的优质服务等问题造成成本偏高,企业应妥善保存相关的证明文件、积极与税务机关沟通,争取获得税务机关认可。 现在购买课程限时赠送《数字税务-土地增值税清算数字化实践及案例》书籍,课程与书籍结合学习更高效哦~